Principalele modificari se refera la:

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

Incepand cu luna August 2011, declaratia recapitulativa 390 se poate inregistra pana in 25 a lunii urmatoare

Perioada de decontare pentru servicii cu decontari sau plati succesive pe baza situatiilor de lucrari si a rapoartelor de lucru, poate depasi 1 an, in ce priveste TVA

Incepand cu 05 Septembrie 2011, taxarea inversa se aplica pentru urmatoarele categorii de deseuri (art.160, alin a):

1. Livrarea de deseuri feroase si neferoase, deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, hartie cartonata si carton, material textil, cauciuc si plastic, cioburi de sticla si sticla;
2. Livrarea materialelor prevazute la pct.1, dupa prelucrarea acestora prin operatiuni de curatare, polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in lingouri.

SALARII

 Incepand cu Octombrie 2011, companiile pot opta pentru declararea si plata trimestriala a contributiilor si a impozitului pe salarii, daca  in anul precedent au raportat total venituri < 100.000EUR si nr.mediu de salariati < 3. Optiunea va fi inregistrata la ANAF pana in 25.09.2011

Incepand cu veniturile anului 2012 au fost eliminate fisele fiscale ale salariatilor. In schimb se va inregistra o declaratie pana in 28 /29 Februarie a anului urmator cu privire la impozitul pe salarii retinut pe beneficiari de venit

Incepand cu 2012, angajatorul este obligat sa elibereze la cererea angajatului un document cu privire la: venituri realizate, deduceri acordate, impozit calculat si retinut, datele de identificare ale salariatului

Incepand cu 17.09.2011 sunt incluse la venituri neimpozabile ajutoarele, indmenizatiile, orice forme de sprijin, acordate din fonduri externe nerambursabile

Incepand cu 2012, un angajat care are incheiate contracte de munca cu mai multi angajatori este obligat sa declare fiecaruia locul unde isi exercita functia de baza

IMPOZITUL PE PROFIT

Incepand cu data de 02.09.2011,  s-au introdus urmatoarele noi categorii de cheltuieli deductibile – art 21 alin (2) lit o) si p):

o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care aparÅ£in domeniului public al statului sau al unitÄ�Å£ilor administrativ-teritoriale, primite în administrare/concesiune, dupÄ� caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducÄ�torului instituÅ£iei titulare a dreptului de proprietate;

p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu înscrierea în cÄ�rÅ£ile funciare sau cÄ�rÅ£ile de publicitate imobiliarÄ�, dupÄ� caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitÄ�Å£ilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite în administrare/ concesiune, dupÄ� caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducÄ�torului instituÅ£iei titulare a dreptului de proprietate.”

Declararea si plata impozitului pe profit:

Pentru anul 2011, se respecta prevederile CF valabil pana la 31.12.2011 si anume:

• 25 Februarie 2012, companiile care inchid anul financiar 2011 pana in 25 Februarie 2012
• 25 Aprilie 2012, companiile care nu  inchid anul financiar 2011 pana in 25Februarie 2012. In acest caz se va plati in trim IV aceeasi suma declarata ca si pt. trim III.

Pentru anul 2012 declararea si plata se face trimestrial pentru trimestrele I – III, pana in 25 a lunii urmatoare trimestrului. Definitivarea si plata pentru intreg anul fiscal se efectueaza pana in 25 MARTIE a anului urmator.

! Atentie: s-a eliminat incepand cu 2012 declararea si plata anticipata pe trimestrul IV cu o suma egala a trim. III, pentru companiile care nu inchideau anul pana in 25 .02 a anului urmator)

- Companiile ce obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a plati impozit pe profit anual pana la 25 Februarie inclusiv a anului urmator.

-  Pentru anul 2013 se poate opta pentru declararea anuala si plati anticipate trimestrial sau declararea trimestriala si plata trimestriala efectiva.

Termenul pentru declaratia anuala si regularizare este 25 Martie a anului urmator.

Optiunea pentru sistemul anual de declaratii si plati anticipate se inregistreaza la ANAF pana in 31 Ianuarie a anului pentru care se datoreaza impozitul ( 31 Ian. 2013 – pentru anul 2013). Optiunea este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi. Anularea optiunii de declaratii anuale se face tot pana in 31 Ianuarie a anului fiscal in curs.

Nu pot opta pentru plati anticipate urmatorii contribuabili:

-          Cei nou infiintati

-          Inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul anului fiscal precedent

-          Sunt in inactivitate temporara

-          Microintreprinderile care trec la plata impozitului pe profit in cursul anului

Impozit an precedent nu contine scutiri de la impozit care nu se mai aplica in anul curent.

Sunt prevazute reguli speciale pentru contribuabilii care aplica declararea anuala si sunt in operatiuni de: reorganizare, fuziune, divizare, transfer de active.

IMPOZITE SI TAXE LOCALE

Incepand cu 05 Septembrie 2011, pentru cladirile nereevaluate in ultimii 3 ani, impozitul datorat este:

a)     Pentru cladirile care nu au fost reevaluate in ultimii 3 ani, o cota de impozit intre: 10% si 20%

b)    Pentru cladirile care nu au fost reevalute in ultimii 5 ani, o cota de impozit intre: 30% si 40%.

Incepand cu data de 17 Septembrie 2011, NU mai este necesar prezentarea CERTIFICATULUI DE Atestare Fiscala emis de primarie pentru vanzarea de cladiri, terenuri, mijloace de transport

Persoanele fizice pot beneficia de scutire la plata impozitului pentru o perioada de 7 ani, daca au efectuat lucrari de reabilitare termica

NEREZIDENTI

Incepand cu 2012 vor fi inregistrate la ANAF contractele de servicii prestate de nerezidenti pe teritoriul Romaniei incheiate intre:

a)     Persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, sediile permanente din Romania ale persoanelor juridice straine ( sucursale) si,

b)     Persoane juridice straine, persoane fizice nerezidente

Nota: pana la 31.12.2010 nu era prevazuta obligatia inregistrarii contractelor semnate intre persoane fizice rezidente sau sedii permanente in Romania ale companiilor nerezidente si companii nerezidente sau persoane fizice rezidente.

Incepand cu 05.09.2011 PJ nerezidente care obtin venituri din

•  vanzarea– cesionarea titluri de participare la PJ romane
• dintr-o proprietate imobiliara situata in Romania

au obligatia de a declara si plati impozit pe profit trimestrial, prin imputernicit – ( Art. 30 alin (3)).

Incepand cu 01.01.2012 persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta in anul in curs, platesc impozit pe venit in ROMANIA, atat pt. Veniturile obtinute din Romania, cat si pentru cele din afara Romaniei, incepand cu 1 Ianuarie a anului calendaristic urmator.  ( Pana in 31.12.2011 – regula prevedea plata impozitului in Romania, cu al 4-lea an fiscal, daca 3 ani consecutivi se indeplineau conditiile de rezidenta).

Urmatoarele exceptii pot fi aplicate:

• Persoanele fizice nerezidente care prezinta un certificat de rezidenta fiscala cu unul din statele cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri. In acest caz se aplica prevederile CONVENTIEI
• In anul in care se indeplinesc conditiile de rezidenta, vor fi impozitate in Romania doar veniturile obtinute din Romania pentru anul in curs.
• O persoana va fi considerata rezident sau nerezident pentru un an intreg, pe parcursul anului nu se poate schimba rezidenta
• O persoana fizica romana care isi schima rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata o Conventie pt. Evitarea dublei impuneri, va plati impozit in ROMANIA pt. toate veniturile – atat din RO cat si din afara pentru anul in care isi schimba rezidenta si pt. urmatorii 3 ani.

 Informatiile de mai sus reprezinta un sumar al informatiilor recent publicate, fara scopul de a oferi consultanta. Finaco nu poate fi numit responsabil in urma utilizarii informatiilor continute in acest document.