BULETIN INFORMATIV nr. 10 din 15 Septembrie 2011 – FIDUCIA

In Monitorul Oficial nr.627 din 02.09.2011 a fost publicata Ordonanta Guvernului nr. 30 din 31.08.2011 privind Codul Fiscal, care reglementeaza FIDUCIA

FIDUCIA este operaţiunea juridică prin care unul sau mai mulţi constituitori transferă drepturi reale, drepturi de creanţă, garanţii ori alte drepturi patrimoniale sau un ansamblu de asemenea drepturi, prezente ori viitoare, către unul sau mai mulţi fiduciari care le exercită cu un scop determinat, în folosul unuia sau mai multor beneficiari. Aceste drepturi alcătuiesc o masă patrimonială autonomă, distinctă de celelalte drepturi şi obligaţii din patrimoniile fiduciarilor.

Partile unui contract de fiducie sunt:

1) Constituitorul – poate fi orice persoana fizica sau juridica;

2) Fiduciarul – instituţiile de credit, societăţile de investiţii şi de administrare a investiţiilor, societăţile de servicii de investiţii financiare, societăţile de asigurare şi de reasigurare legal înfiinţate, notari publici, avocati

3) Beneficiarul – poate fi constituitorul, fiduciarul sau o terta persoana.

Exemple:

Un investitor persoana fizica (constituitor) incheie un contract de fiducie cu intermediarul sau de valori mobiliare(fiduciar) prin care transfera temporar proprietatea asupra portofoliului sau de actiuni. Firma de investitii va administra acest portofoliu pe durata contractului in favoarea investitorului ( constituitor) sal a copilului sau desemnat beneficiar.

Un bogatas constituie o fiducie pe 30 de ani pentru a evita problemele de succesiune bruste care s-ar ivi in cazul decesului sau subit. Activele date in fiducie nu vor face parte din masa succesorala.

Un functionar public poate incheia o fiducie cu un avocat pentru transmiterea temporara a titlurilor de participare ale acestuia pe durata mandatului.

Contractele de fiducie trebuie inregistrate la ANAF in termen de 30 de zile de la semnarea lor, in caz contar sunt nule.

Contractele de fiducie a caror masa patrimoniala o formeaza drepturi imobiliare trebuie inregistrate in termen de 30 de zile si la Autoritatile Locale ( Primarii) in vederea administrarii impozitelor si taxelor locale.

Tratament financiar contabil si fiscal privind contractele de fiducie

1. Aspecte privind FIDUCIARUL:

1.1 tine evidenta contabila separata pentru masa patrimoniala administrata

1.2 trimestrial are obligatia sa transmita constituitorului pe baza de decont veniturile si cheltuielile in cazul in care consituitorul este si beneficiarul

1.3 are obligatia sa determine prin expertiza tehnica veniturile din fiducie ale beneficiarului, in cazul in care beneficiarul fiduciei este diferit de constituitor

1.4 remuneratia proprie a fiduciarului se include in veniturile acestuia si se impoziteaza ca atare

1.5 valoarea contabila a masei patrimoniale administrate este egala cu valoarea fiscala preluata de la constituitor

1.6 sunt aplicabile reglementarile privind amortizarea fiscala – art. 24 Cod Fiscal

1.7 pierderile fiscale inregistrate de constituitor nu se deduc la fiduciar, sunt pierderi definitive

1.8 pierderile fiscale stabilite pentru perioada de fiducie nu pot fi deduse de beneficiar, daca beneficiarul este diferit de constituitor

2. Aspecte privind CONSTITUITORUL si BENEFICIARUL

2.1 transferul masei patrimoniale de la constituitor – persoana fizica la fiduciar nu constituie operatiune impozabila privind impozitul pe venit daca constituitorul este si beneficiarul

2.2 transferul masei patrimoniale de la constituitor – persoana juridica la fiduciar nu constituie operatiune impozabila privind impozitul pe profit daca constituitorul este si beneficiarul

2.3 daca beneficiarul este fiduciarul sau o terta persoana, cheltuielile ocazionate de transferul masei patrimoniale de la constituitor la fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile

2.4 daca beneficiarul fiduciei este o terta persoana ( persoana fizica) veniturile obtinute din fiducie sunt incadrate la “Venituri din alte surse” – Titlul III – Cod Fiscal

2.5 Daca beneficiarul o persoana nerezidenta, alta decat constituitorul, veniturile obtinute din fiducie sunt venituri impozabile in Romania

2.6 Daca beneficiarul este constitutorul persoana nerezidenta veniturile sunt neimpozabile

2.7 Pierderile fiscale inregistrate la constituitor inainte de contractul de fiducie nu se deduc la fiduciar, constituie pierderi definitive

2.8 Pierderile fiscale inregistrate in timpul fiduciei reprezinta pierderi definitive si nu se deduc la beneficiar

Informatiile de mai sus reprezinta un sumar al informatiilor recent publicate, fara scopul de a oferi consultanta. Finaco nu poate fi numit responsabil in urma utilizarii informatiilor continute in acest document.